Опасно не количество юридических лиц само по себе, а отсутствие самостоятельной деловой логики у каждого из них. Если компании существуют только для распределения выручки между спецрежимами, используют одних сотрудников, ресурсы и управление, налоговый риск становится заметно выше.
Несколько компаний не равны незаконному дроблению
Группа может иметь разные юридические лица по объективным причинам: разные инвесторы, продукты, регионы, лицензии, риски или партнёры. Самостоятельность подтверждается не презентацией структуры, а фактической деятельностью.
Что ФНС понимает под дроблением
В рамках налоговой амнистии дробление описывается как разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами, подконтрольными одним и тем же лицам, если оно направлено на занижение налогов, в том числе через специальные налоговые режимы.
Смотрите на содержание
Нельзя «вылечить» дробление разными названиями компаний, если клиенты, деньги, персонал и решения фактически образуют один бизнес.
Какие признаки повышают риск
ФНС в своих материалах перечисляет обстоятельства, которые могут использоваться в совокупности:
- единая деятельность и взаимозависимость участников;
- персонал формально распределён без изменения функций;
- у отдельных лиц нет собственных ресурсов и оборотных средств;
- одни и те же люди управляют всей группой;
- клиенты и поставщики распределяются по налоговому режиму;
- есть единые службы бухгалтерии, HR, логистики и других функций;
- структура становится сложнее именно при приближении к налоговым лимитам.
Ни один такой признак не стоит оценивать изолированно. Для налогового риска важна общая картина деятельности.
Особенно внимательно — при приближении к лимитам УСН и НДС
Если новый ИП или ООО появляется ровно в момент, когда основной бизнес приближается к ограничению спецрежима, это естественно вызывает вопрос об экономическом смысле. С 2026 года дополнительным триггером становится и порог освобождения от НДС на УСН.
Новая компания должна иметь понятную деловую функцию, а не только отдельный расчётный счёт.
Как работает амнистия за 2022–2024 годы
В 2025–2026 годах действует механизм налоговой амнистии для бизнеса, добровольно отказавшегося от схем дробления. При соблюдении условий могут прекращаться обязательства по доначисленным налогам, пеням и штрафам за нарушения, связанные с дроблением за 2022–2024 годы.
ФНС указывает, что отдельное заявление на амнистию не требуется. Ключевое условие — фактический отказ от дробления в 2025 и 2026 годах.
ФНС уже использует данные цифровых платформ
ФНС проводит информационное взаимодействие с крупными цифровыми платформами и направляет продавцам сообщения при выявлении признаков формального разделения единой деятельности. Поэтому маркетплейс-продавцу не стоит рассчитывать, что распределение оборота между кабинетами автоматически останется незаметным.
Чек-лист самопроверки группы
- Опишите отдельную деловую цель каждого лица.
- Проверьте собственные ресурсы, персонал и договоры.
- Посмотрите, кто реально принимает решения.
- Проверьте основания распределения клиентов и поставщиков.
- Сопоставьте даты появления новых лиц с налоговыми лимитами.
- Проверьте расчёты между участниками группы.
- Если раньше использовалась схема — отдельно оцените условия амнистии.
Актуальные материалы ФНС
ФНС ведёт отдельный раздел о налоговой амнистии при дроблении бизнеса и публикует материалы о выявлении риска дробления на цифровых платформах.
Документируйте деловую цель заранее
Если отдельное юрлицо создаётся из-за нового инвестора, отдельного бренда, лицензии, региона или риска, зафиксируйте эту бизнес-логику в корпоративных решениях, модели, договорах и фактической организации работы. Документы не спасут искусственную схему, но помогают подтвердить реальный экономический смысл структуры.
Особенно важно, чтобы самостоятельность проявлялась в поведении: собственные договоры, ответственность, ресурсы, решения и финансовый результат, а не только в регистрационных данных.
Реструктуризация требует не только налогового расчёта
Отказ от дробления может затронуть сотрудников, договоры, кассы, товарные остатки, лицензии, расчётные счета и отношения с клиентами. Поэтому «объединить всё в одну компанию» нельзя считать чисто бухгалтерской операцией.
Сначала соберите карту взаимосвязей, затем выберите целевую структуру и только после этого планируйте миграцию. Резкое изменение без операционного плана способно устранить налоговый риск и одновременно создать коммерческий.
Итог
Легальная группа компаний должна объясняться бизнес-логикой и подтверждаться реальной самостоятельностью участников. Если главный смысл структуры — удержать обороты внутри налоговых лимитов, 2026 год — плохое время рассчитывать на формальную раздельность.
В группе несколько ООО или ИП и есть риск, что структуру сочтут дроблением?
Можно разобрать экономический смысл компаний, потоки клиентов, персонал и управление и увидеть слабые места до налоговой проверки.
